必携租税徴収の実務 通則編 [単行本]

必携租税徴収の実務 通則編 [単行本] の 商品概要

• 要旨（「BOOK」データベースより）

  書類の送達、相続による納税義務の承継及び第二次納税義務について、実務上の具体例を交えて解説。実務上必要な書式の記載例を多数掲載。重要項目についてＱ＆Ａで詳解したほか、理解を助ける問題を多数収録。

• 目次

  第１章　期間と期限
  
  １　期間の意義
  ２　期間の計算
  　(1)　起算点（起算日）
  　(2)　満了点（満了日）
  　(3)　期間の計算が過去に遡る場合
  ３　期限
  　(1)　期限の意義
  　(2)　期限が延長される場合
  　(3)　期限が延長されない場合
  　(4)　災害等による期限の延長
  
  
  第２章　書類の送達
  
  １　書類の送達の重要性
  ２　送達の要件
  　(1)　送達を受けるべき者
  　(2)　書類の送達場所
  　(3)　書類の送達方法
  　(4)　書類の送達手続
  ３　送達の効力の発生
  　(1)　送達の効力発生時期
  　(2)　送達の推定
  
  　(3)　権利行使等に必要な所要期間の確保
  　(4)　意思表示の受領能力の要否
  ４　公示送達
  　(1)　公示送達の要件
  　(2)　要件①の「住所等が明らかでない場合」の意義
  　(3)　要件②の「外国においてすべき送達につき困難な事情があると認められる場合」の意義
  　(4)　公示送達の方法
  　○　公示送達書
  　(5)　公示送達の効力の発生
  　(6)　指定期限のある書類の公示送達
  
  
  第３章　租税と他の債権との優先関係
  
  第１　租税の一般的優先徴収権
  １　一般的優先徴収権の意義
  ２　一般的優先徴収権の内容
  第２　共益費用等の優先
  １　共益費用の優先
  ２　強制換価の場合の消費税等・道府県たばこ税等の優先
  第３　租税相互間の調整
  １　徴収手続先着手主義
  　(1)　差押先着手主義
  　(2)　交付要求先着手主義
  ２　担保を徴した租税の優先
  　(1)　担保財産が納税者の所有に属する場合の優劣
  　(2)　担保財産が第三者の所有に属する場合の優劣
  第４　租税と被担保債権との調整
  １　調整の概要
  ２　法定納期限等
  ３　担保権の証明
  　(1)　登記をすることができる担保権
  　(2)　登記をすることができない担保権
  ４　抵当権・質権と租税との調整
  　(1)　法定納期限等以前に設定された抵当権・質権の優先
  　(2)　譲受け前に設定された抵当権等の優先
  　(3)　抵当権等の優先額の限度等
  　(4)　増額登記をした抵当権等の優先額
  　(5)　担保権付財産が譲渡された場合の租税の徴収
  ５　先取特権
  　(1)　常に租税に優先する先取特権
  　(2)　その成立の時期と法定納期限等との先後により優劣を判定する先取特権
  　(3)　常に租税に劣後する先取特権
  ６　留置権
  ７　租税等と私債権との調整
  
  
  第４章　納税の緩和制度
  
  第１　納税の緩和制度の適用に当たっての留意事項
  １　納税者個々の実情に即した処理
  ２　期限内納税者との負担の公平
  第２　被災者の納期未到来の国税に係る納税の猶予
  １　要件
  ２　猶予の対象となる国税
  ３　猶予の申請
  （被災明細書）
  ４　申請に関する補正手続
  　(1)　申請書の訂正等の求め
  　(2)　訂正等の求めの方法
  　(3)　みなし取下げ
  ５　猶予期間
  ６　担保及び分割納付の要否
  ７　申請事項についての調査に係る質問検査権
  ８　税務署長の許可又は不許可
  ９　納税の猶予の不許可事由
  10　納税の猶予の効果
  第３　国税の納税の猶予及び地方税の徴収の猶予
  １　一般的な納税の猶予・徴収の猶予
  　(1)　猶予の要件
  　(2)　猶予該当事実（要件①）
  　(3)　猶予該当事実と納付困難との因果関係（要件②）
  　(4)　猶予をする金額
  　(5)　現在納付可能金額の算定方法
  　(6)　つなぎ資金の考え方
  　(7)　猶予期間
  ２　一定期間経過後に税額が確定した場合の納税の猶予・徴収の猶予
  　(1)　要件
  　(2)　猶予の申請の時期
  　(3)　猶予をする金額
  　(4)　猶予期間
  ３　申請手続
  　(1)　一般的な納税の猶予・徴収の猶予の申請手続
  　(2)　一定期間後に税額が確定した場合の納税の猶予・徴収の猶予の申請手続
  　(3)　猶予期間の延長の場合の申請手続
  　(4)　分割納付
  ４　申請事項についての調査に係る質問検査権
  ５　申請書等の補正
  　(1)　補正が必要な場合
  　(2)　補正を求める方法
  　○　猶予申請書及び添付書類に関する補正通知書
  ６　みなし取下げ
  　(1)　取り下げたものとみなされる場合
  　(2)　納税者等への通知
  　○　猶予申請のみなし取下げ通知書
  ７　猶予の許可・不許可
  　(1)　猶予の不許可事由
  　(2)　許可・不許可の通知
  　○　徴収猶予許可通知書
  　○　徴収猶予不許可通知書
  ８　猶予における担保
  　(1)　担保の徴取
  　(2)　担保の種類
  　(3)　担保の提供順位
  　(4)　差押えとの関係
  　(5)　担保の評価
  　(6)　担保の徴取手続
  　○　担保提供書
  　○　抵当権設定登記嘱託書
  　○　抵当権設定登記原因書
  　○　抵当権設定登記承諾書 126
  　○　納税保証書
  　○　担保提供に関するお尋ね
  　(7)　担保の解除
  　(8)　担保の処分
  ９　保証人に対する情報提供義務
  　(1)　履行状況に関する情報の請求
  　(2)　猶予を取り消した場合の通知
  10　納税の猶予・徴収の猶予の効果
  　(1)　督促及び滞納処分の禁止
  　(2)　差押えの解除
  　(3)　時効の更新及び不進行
  　(4)　延滞税・延滞金の免除
  　(5)　延滞税・延滞金の納付が困難な場合の免除
  　(6)　延滞税・延滞金の免除の時期
  　(7)　延滞税・延滞金の免除通知
  　○　延滞金免除通知書の例
  　(8)　還付金・過誤納金及び還付加算金の充当
  11　納税の猶予・徴収の猶予の取消し・期間の短縮
  　(1)　取消し等の事由
  　(2)　弁明の聴取
  　(3)　取消し等の通知
  　(4)　取消し等の効果
  　○　弁明要求書
  　○　弁明書
  　○　徴収の猶予の取消通知書
  第４　職権による換価の猶予
  １　職権による換価の猶予の要件
  　(1)　職権による換価の猶予を受けることができる者
  　(2)　要件①の「納税についての誠実な意思」
  　(3)　１号要件の「事業の継続又は生活の維持の困難」
  　(4)　２号要件の「徴収上有利」
  ２　職権による換価の猶予と納税の猶予・徴収の猶予及び申請による換価の猶予との関係
  ３　担保の徴取等
  ４　猶予をする金額
  ５　職権による換価の猶予をする期間等
  　(1)　猶予期間
  　(2)　分割納付
  　(3)　１年以内に完納が見込まれない場合の取扱い
  　(4)　職権による換価の猶予の期間の延長
  ６　職権による換価の猶予の手続
  　(1)　分割納付計画書等の求め
  　(2)　換価の猶予通知書による通知
  ７　既に猶予をされていた場合と職権による換価の猶予
  　(1)　１号要件による換価の猶予と２号要件による換価の猶予
  　(2)　納税の猶予・徴収の猶予又は申請による換価の猶予との関係
  　○　分割納付計画書の例
  第５　申請による換価の猶予
  １　申請による換価の猶予の要件
  　(1)　申請による換価の猶予を受けることができる者
  　(2)　要件①の「納税誠意」
  　(3)　要件②の「事業の継続又は生活の維持の困難」
  　(4)　要件③の「換価の猶予の申請書の提出」
  　(5)　要件③の換価の猶予の申請書の提出期間である「所定の期間」
  　(6)　要件④の「納税の猶予・徴収の猶予の適用を受けている場合でないこと」
  　(7)　要件⑤の「他の税金の滞納」
  　(8)　要件⑥の「担保の提供」
  ２　猶予をする金額
  ３　申請による換価の猶予をする期間等
  　(1)　猶予期間
  　(2)　猶予期間の始期
  　(3)　分割納付
  　(4)　１年以内に完納が見込まれない場合の取扱い
  　(5)　申請による換価の猶予の期間の延長
  ４　申請による換価の猶予の手続
  　(1)　換価の猶予申請書の提出
  　○　換価の猶予申請書
  　○　財産収支状況書
  　(2)　申請書等の補正
  　(3)　申請に係る事項の調査
  　(4)　猶予の許可・不許可
  第６　換価の猶予の効果
  １　換価の禁止
  ２　督促
  ３　新たな差押えと差押えの猶予
  　(1)　新たな差押え
  　(2)　差押えの猶予
  ４　差押えの解除
  ５　交付要求（参加差押えを含む。）
  ６　債権等の取立て
  ７　時効の更新及び不進行
  　(1)　猶予申請書の提出による時効の更新
  　(2)　猶予期間中の時効の不進行
  ８　延滞税・延滞金の免除
  　(1)　１項免除
  　(2)　延滞税・延滞金の納付が困難な場合の免除
  ９　還付金等・過誤納金及び還付加算金の充当
  第７　換価の猶予の取消し・期間の短縮
  １　取消し等の事由
  ２　換価の猶予と弁明聴取
  ３　取消し等の通知
  ４　取消しの効果等
  　○　換価の猶予取消通知書
  第８　滞納処分の停止
  １　意義
  ２　要件
  　(1)　１号停止の「滞納処分を執行することができる財産がないとき」
  　(2)　２号停止の「生活を著しく窮迫させるおそれがあるとき」
  　(3)　２号停止の法人への不適用
  　(4)　３号停止の所在不明と財産不明
  ３　滞納処分の停止相当案件の選定とモデル化
  ４　滞納処分の停止の具体的な判断基準
  　(1)　判断基準を策定する上での留意点
  　(2)　調査の程度
  　滞納処分の停止適否点検表(記載例)
  　(3)　完結見込みが立たない既滞納案件（累積滞納案件を含む）
  　(4)　差押えの対象となり得る財産がある場合と２号停止
  ５　滞納処分の一部停止
  ６　滞納処分の停止の通知
  ７　滞納処分の停止の効果
  　(1)　滞納処分の停止
  　(2)　納付及び還付金の充当
  　(3)　納税義務の消滅
  　(4)　時効
  　(5)　延滞税・延滞金等の消滅
  ８　即時消滅
  ９　少額案件と滞納処分の停止
  10　滞納処分の停止の取消し
  　(1)　取消しの意義
  　(2)　取消しの法的性質及び効果
  　(3)　滞納処分の停止の取消しの通知
  　(4)　事後監査の実施
  11　滞納処分の停止の総括記録
  Ｑ１　給与差押えにより少額の取立てが可能である場合の滞納処分の停止の可否
  Ｑ２　少額の納付と２号停止
  Ｑ３　居住用不動産（抵当権無し）を所有している場合と２号停止
  Ｑ４　不動産（自宅兼店舗・抵当権あり）を所有している場合と２号停止 246
  Ｑ５　世帯員に収入がある場合と２号停止
  
  
  第５章　相続による納税義務の承継
  
  第１　相続による納税義務の承継の概要
  １　納税義務の承継の態様
  ２　相続による納税義務の承継の概要
  　(1)　納税義務を承継する者
  　(2)　承継される納税義務
  　(3)　承継の効果
  　(4)　相続人が二人以上ある場合の納税義務の承継
  第２　承継人及び相続分の調査
  １　相続人となる者
  　(1)　配偶者
  　(2)　子（第一順位）
  　(3)　直系尊属（第二順位）
  　(4)　兄弟姉妹（第三順位）
  　(5)　代襲相続
  　(6)　相続欠格と廃除
  　(7)　相続放棄
  　(8)　相続の承認
  　(9)　再転相続
  ２　相続分
  　(1)　法定相続分
  　(2)　代襲相続分
  　(3)　指定相続分
  　(4)　法定相続分と指定相続分の関係
  　(5)　指定相続分と遺留分の関係
  　(6)　納税義務承継の計算の基礎としていない相続分
  ３　承継人及び相続分の調査の留意点
  　(1)　相続放棄又は限定承認の調査
  　○　「相続放棄・限定承認の申述の有無」の照会書の例
  　○　相続放棄等に関する回答書の例
  　(2)　相続欠格の調査
  　(3)　推定相続人の廃除の調査
  　(4)　包括受遺者・包括死因受贈者の存否の調査
  　(5)　相続人の特定の調査
  　(6)　戸籍謄本の収集
  　(7)　日本国籍を有しない被相続人についての納税義務の承継
  第３　相続財産法人からの滞納税金の徴収
  １　相続財産法人の概要
  　(1)　相続財産法人の意義
  　(2)　相続財産清算人の選任
  　○　相続財産清算人の選任及び相続権主張の催告の官報公告の例
  　(3)　相続財産清算人の権限
  　(4)　相続財産清算人選任後、相続人が明らかになった場合
  　(5)　相続財産の管理・清算手続の流れ
  　○　相続債権者・受遺者に対する債権申出の官報公告の例
  ２　自庁による相続財産清算人の選任の申立て
  　(1)　選任の申立てを検討すべき場合
  　(2)　申立て
  　○　相続財産清算人選任申立書
  ３　相続財産清算人選任後の手続
  　(1)　相続財産清算人への連絡（自庁が選任の申立てをしている場合）
  　○　選任審判書謄本の例
  　(2)　相続財産清算人への債権届出
  　(3)　相続財産清算人が選任された場合の徴収方途
  ４　相続財産清算人が選任される前の滞納処分の可否
  　(1)　相続財産清算人の選任前でも可能な差押え
  　(2)　相続財産清算人の選任後にすべき差押え
  ５　相続財産清算人の選任後に相続不動産の差押えをする場合の前提登記
  　(1)　相続による所有権移転の代位登記嘱託書の記載例
  　(2)　登記嘱託書の留意事項
  第４　納税義務の承継手続
  １　納税義務の承継に当たっての相続人への事前説明
  　○　相続人への事前通知文書の例
  ２　納税義務の承継の手続
  　(1)　通達に定める承継手続
  　(2)　具体的な承継手続
  　○　督促状の記載例
  　○　納税義務承継通知書の記載例
  　○　納税義務承継決議書の記載例
  　(3)　相続人が二人以上ある場合の納税義務の承継と納付責任
  （差押調書・同謄本の記載例）
  ３　被相続人の租税に関する書類の受領の代表者（相続人代表者）
  　(1)　相続人による指定
  　(2)　行政機関等による指定
  　(3)　相続人代表者の権限
  　(4)　相続人代表者の届出を促すための対応
  　○　市税相続人代表者届出の依頼文書の例
  ４　死亡者課税を解消するための対応策
  　(1)　死亡者課税の問題
  　(2)　死亡者課税と正当処理
  　(3)　死亡者課税を解消するための対応策
  　○　死亡者課税の解消案件の引継リストの一例
  　(4)　賦課替えを要する年度（期別）の税額に一部納付がある場合
  第５　相続法の改正と納税義務の承継
  １　相続法の改正項目等
  ２　相続分の指定がある場合の私法上の相続債務の承継と納税義務の承継
  ３　共同相続における権利の承継の対抗要件と納税義務の承継
  　(1)　改正前の対応
  　(2)　改正相続法施行後の対応
  ４　指定相続分が遺留分を侵害する場合と納税義務の承継
  　(1)　遺留分の意義
  　(2)　改正前における遺留分の行使（令和元年６月30日以前に開始された相続）
  　(3)　改正相続法施行後における遺留分の行使（令和元年７月１日以後に開始された相続）
  ５　その他滞納

• 内容紹介

  期間計算、書類の送達及び租税と他の債権との優劣について実務上の具体例を交えて解説。納税の猶予について国税と地方税の取扱いを比較しつつ制度の内容・手続を解説。相続の増加により理解が必須となっている納税義務の承継について相続放棄や日本国籍を有しないケースにも触れながら詳解。第二次納税義務については、２０２５年より施行される偽りその他不正の行為により租税を免れた会社役員等の第二次納税義務についても解説。

• 著者紹介（「BOOK著者紹介情報」より）（本データはこの書籍が刊行された当時に掲載されていたものです）

  中山 裕嗣(ナカヤマ ヒロシ)
  税務大学校教授、国税不服審判所審判官、東京国税局徴収部課長（特別整理総括第二課長、同一課長、徴収課長）、東京国税局徴収部次長、横浜中税務署長等を経て平成２６年退官。現在、税理士、東京地方税理士会税法研究所研究員、川崎市滞納整理指導嘱託員。前東京国際大学非常勤講師

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